ПРОЕКТ

Об утверждении Правил и сроков вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения и категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки

В соответствии со статьей 636-1 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, a также рассмотрения такого возражения, и категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев А.М.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;

4) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 июля 2017 года и подлежит официальному опубликованию.

Министр финансов
Республики Казахстан Б. Султанов

Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от «__»_______ 2017 года
№ __

Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения, и категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, a также рассмотрения такого возражения, и категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки (далее - Правила) разработаны в целях реализации статьи 636-1 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

2. Положения Правил распространяются на налоговые проверки, приводящие к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и пеней, уменьшению убытков, за исключением:

1) тематических проверок по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, в соответствии с пунктом 5 статьи 627 Налогового кодекса и проводимых в отношении налогоплательщика на основании:

требования налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

заявления налогоплательщика в связи с применением пунктов 1 или 2 статьи 273-1 Налогового кодекса;

2) проверок на основании заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии c международным договором об избежание двойного налогообложения.

3. В рамках Правил используются следующие понятия:

1) предварительный акт налоговой проверки – акт налоговой проверки с предварительными результатами;

2) письменное возражение – письменное несогласие с результатами предварительного акта налоговой проверки.

Глава 2. Категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки

4. Нормы по предварительному акту налоговой проверки применяются к крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу, a также налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты.

5. К крупным налогоплательщикам, подлежащим мониторингу относятся налогоплательщики перечень, которых утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан в соответствии с пунктом 3 статьи 623 Налогового кодекса.

6. К налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты, относятся юридические лица Республики Казахстан, заключившие инвестиционные контракты, в соответствии со статьей 285 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.

Глава 3. Порядок и срок вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки

7. Предварительный акт налоговой проверки вручается лично под роспись за 5 (пять) рабочих дней до составления акта налоговой проверки, предусмотренного статьей 637 Налогового кодекса, налогоплательщику (налоговому агенту).

Акт налоговой проверки составляется после возобновления налоговой проверки в соответствии с пунктом 16 настоящих Правил.

Одновременно c предварительным актом налоговой проверки вручается извещение о приостановлении налоговой проверки в соответствии со статьей 629 Налогового Кодекса.

8. При невозможности вручения предварительного акта налогоплательщику (налоговому агенту) в связи с отсутствием по месту нахождения, проводится налоговое обследование c привлечением понятых в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Глава 4. Порядок и сроки предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения

9. Письменное возражение на предварительный акт налоговой проверки представляется в явочном порядке в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня вручения предварительного акта налоговой проверки в орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку.

При этом датой подачи письменного возражения является дата получения возражения органом государственных доходов, осуществляющего проверку.

10. Письменное возражение содержит:

1) наименование органа государственных доходов;

2) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, подающего письменное возражение, его место жительства (место нахождения);

3) идентификационный номер;

4) дата подписания письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом);

5) обстоятельства, на которых лицо, подающее письменное возражение, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6) перечень прилагаемых документов.

11. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе отозвать ранее поданное письменное возражение к предварительному акту проверки.

12. Налоговая проверка подлежит завершению в порядке, установленном Налоговым кодексом, в случаях:

не представления письменного возражения в срок, установленный пунктом 7 настоящих Правил, в течение 3 (трех) рабочих дней со дня его истечения;

отзыва письменного возражения в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения налоговым органом отзыва письменного возражения;

отсутствия налогоплательщика по месту нахождения по результатам налогового обследования в течение 3 (трех) рабочих дней со дня составления акта налогового обследования, указанного пунктом 8 настоящих Правил.

Письменное возражение рассматривается в пределах, указанных в нем вопросов в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его получения, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 14 и 15 настоящих Правил.

13. При рассмотрении письменного возражения к предварительному акту должностное лицо органа государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, в случае необходимости направляет запросы налогоплательщику и (или) в уполномоченные органы o предоставлении в письменной форме дополнительной информации либо пояснения по вопросам, изложенным в письменном возражении, а также возобновляет налоговую проверку с целью подтверждения/неподтверждения информации изложенной в письменном возражении.

14. В случаях несогласия c вопросами, изложенными в письменном возражении к предварительному акту проверки, орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку в течение срока рассмотрения такого возражения направляет в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) запрос с приложением:

письменного возражения налогоплательщика к предварительному акту проверки;

позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку;

других документов, связанных с исчислением налоговых обязательств.

15. Комитет рассматривает запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, в пределах обстоятельств, на которых лицо, подавшее возражения, основывает свои требования и доказательства, a также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку.

Ответ на запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, представляется в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения письма, за подписью должностного лица, уполномоченного соответствующим актом Комитета.

16. По итогам рассмотрения письменного возражения орган государственных доходов, осуществляющий проверку, завершает налоговую проверку в порядке, установленном Налоговым кодексом, путем вручения:

1) извещения о возобновлении сроков налоговой проверки;

2) акта налоговой проверки c обоснованием ответов на вопросы, изложенные в письменном возражении;

3) уведомления о результатах проверки (при наличии нарушений).