Письмо в КГД по вопросам налога на добавленную стоимость

14.12.2017 550 6

Комитет государственных доходов
 Министерства финансов
Республики Казахстан


Национальная Ассоциация бизнеса, в связи с обращениями налогоплательщиков, просит разъяснить вопрос следующие вопросы по налогу на добавленную стоимость.

1.     Администрирование возврата НДС. Пример. Компания является крупным налогоплательщиком, состоящим на мониторинге, плательщиком НДС и осуществляет постоянную реализацию товаров, облагаемых по нулевой ставке, оборот по которым за налоговый период составляет более 70 % в общем облагаемом обороте по реализации. При подаче требования на осуществление возврата превышения НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога, налогоплательщиком применяется отказ от возврата в упрощенном порядке и в связи с этим согласно статьи 635 НК РК назначаются тематические налоговые проверки, в ходе которых составляется  аналитический отчет «Пирамида» до 7 уровня поставщиков. По результатам  выявленных расхождений возврат НДС  не производится.

Налогоплательщиком рассматривается возможность перехода на осуществление возврата НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога в упрощенном порядке и в соответствии со статьей 274 НК РК определено нижеследующее:

·        Возврат превышения налога на добавленную стоимость в упрощенном порядке производится в течение 15-ти рабочих дней с последней даты, установленной настоящим Кодексом (с учетом периода продления) для представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость;

·        При этом возврату в упрощенном порядке подлежит превышение НДС в размере не более 70 % от суммы превышения НДС, сложившегося за отчетный налоговый период без проведения документальной налоговой проверки;

·        Оставшиеся 30 % будут возвращены после проведения документальной налоговой проверки, которая назначается позже. Возвращенная из бюджета и не подтвержденная в ходе проведения тематической налоговой проверки сумма налога, подлежит уплате в бюджет налогоплательщиком на основании уведомления о результатах проверки, с начислением пени за каждый день с даты перечисления налогоплательщику этих сумм.

Принимая во внимание вышеизложенное, просим Вас разъяснить следующие вопросы по упрощенному возврату НДС:
1)     Каким документом регламентируется и какова периодичность назначения тематической  налоговой проверки (раз в квартал, полугодие и год)?
2)     При проведении тематической налоговой проверки по упрощенному возврату НДС до какого уровня составляется аналитической отчет «Пирамида»?
3)     Может ли налогоплательщик вернуться на общеустановленный порядок возврата НДС после использования упрощенного возврата и есть ли ограничения?
4)     Каким образом будет погашаться задолженность на лицевом счете по НДС, возникшая до перехода на упрощенный возврат?

2.     Относительно классификатора ТН ВЭД ЕАЭС

С 2017 года действует новая редакция классификатора ТН ВЭД ЕАЭС, в соответствии с которой были внесены изменения и в коды товаров. Согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 мая 2017 года № 301 "Об утверждении Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме", в графе 4 «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» необходимо указывать код ТН ВЭД ЕАЭС. Эта графа подлежит обязательному заполнению, если в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указан признак «1», «2», «3» и «4- при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.

В соответствии с п.50 Глава 2 «Правила документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме»: В случае реализации товара, относящегося к признакам «1», «2», в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, отраженный в графе 33 декларации на товары при импорте с территории третьих стран, или в графе 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС.

С 01.10.2017г. у налогоплательщиков возникла ситуация, когда при реализации товара, не входящего в Перечень изъятия, ввезенного ранее в РК, при формировании ЭСФ, система не принимает старые коды ТН ВЭД, указанные в декларации. С 2017 года такие товары имеют другой Код ТН ВЭД ЕАЭС.

В настоящее время при реализации товара с устаревшим кодом ТН ВЭД, при выписке ЭСФ, в графе 4  «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» налогоплательщики указывают актуальный Код ТН ВЭД ЕАЭС.                      

Просим разъяснить следующие вопросы:
1. Какой код ТН ВЭД ЕАЭС необходимо указывать в ЭСФ при реализации товаров, ввезенных по кодам ТН ВЭД, изменившихся с 2017 года?
2. Правильно ли поступают налогоплательщики, применив актуальный Код ТН ВЭД ЕАЭС, вместо устаревшего кода ТНВЭД, отраженного в графе 33 декларации на товары при импорте с территории третьих стран, как это прописано в «Правилах документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме»?

3.     Относительно счетов-фактур

Пример 1. Между Компанией А (Продавец) и Компанией Б (Покупатель) заключен договор купли-продажи недвижимого имущества с рассрочкой платежа.   Предмет Договора:
            Продавец обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется оплатить и принять в соответствии с условиями Договора недвижимое имущество. Стоимость имущества оплачивается на условиях рассрочки (в течении пяти лет).
            Право собственности на имущество возникает у Покупателя после полной оплаты Общей стоимости имущества и государственной регистрации права собственности Покупателя на имущество. При этом в течении срока выкупа Покупатель несет расходы по оплате налогов, коммунальных и иных расходов, относящихся к Имуществу, путем возмещения Продавцу понесенных Продавцом расходов.

Вопросы:

1. Правомерно ли выставление Компанией А (Продавец) счета-фактуры Компании Б (Покупатель) на сумму возмещения расходов "по коммунальным услугам"  и по "налогам" с учетом НДС?
2.С какой суммы необходимо исчислить НДС ?
Пример 2:
Компания А:
1)  получила от Поставщика коммунальных услуг счет-фактуру на общую сумму   1 000 тенге, где НДС равен 107,15 тенге, облагаемый оборот 892,85 тенге.
2) оплатила в бюджет налоги ( налог на имущество и земельный налог) на общую сумму 3 500 тенге.
3) выставляет Компании Б (Покупатель) счет- фактуру на возмещение понесенных расходов в сумме:
1) 4 500 (3 500 + 1 000)+12% НДС (540) =5 040 тенге?
2) 892,85+12% НДС (107,15) =1000 тенге и на сумму 3 500 "Без НДС".
Итого 4 000?

ОТВЕТ КГД

Рассылка

Онлайн-мероприятия

Практические рекомендации по формированию годового отчета за 2017 год (бухгалтерский, налоговый учет, камеральный контроль)
14.02.2018
Практические рекомендации по формированию годового отчета за 2017 год (бухгалтерский, налоговый учет, камеральный контроль)

Электронные счета-фактуры, с КГД и разработчиками - Астана
12.02.2018
Электронные счета-фактуры,  с КГД и разработчиками - Астана

Приглашаем Вас на семинар Электронные счета-фактуры,  с КГД и разработчиками 

Дата и время:  09 марта, Астана 

© 2018 Интернет портал "ИРИС"

Яндекс.Метрика

Наверх