Письмо в КГД по разъяснению вопросов по электронным счетам-фактурам

06.09.2017 2718 6

Комитет государственных доходов

 Министерства финансов

Республики Казахстан


Национальная Ассоциация бизнеса, в связи с обращениями налогоплательщиков, просит разъяснить следующие вопросы по электронным счетам-фактурам.

1.     Классификаторов товаров, работ и услуг

Согласно Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной

форме (с 1 октября 2017 года) в пункте 63 в графе 17 «Идентификатор товара, работы, услуг» отражается идентификатор товара, работы, услуги из Справочника товаров, работ, услуг в ИС ЭСФ, разработанный на основе классификаторов товаров, работ и услуг в соответствии с законодательством РК.

Вопрос: какой классификатор имеется в виду?

2.              Выписка дополнительных счетов-фактур к основным ЭСФ

  Согласно Правил  документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме (с 1 октября 2017 года) в пункте 21. В разделе А «общий раздел» в строке 2.1 – «указывается дата выписки счета-фактуры на бумажном носителе, введенного в ИС ЭСФ. Данная строка заполняется на основании сведений, введенных в ИС ЭСФ налогоплательщиком, по следующим основаниям:

в соответствии с подпунктом 2) пункта 2-1 статьи 263 Налогового кодекса;

в случае выписки исправленного, дополнительного ЭСФ к счету-фактуре, ранее выписанному на бумажном носителе, если на дату выписки счета-фактуры на бумажном носителе отсутствовало требование по выписке такого счета-фактуры в электронной форме;

в случае отзыва в ИС ЭСФ счета-фактуры, ранее выписанного на бумажном носителе, если на дату выписки счета-фактуры на бумажном носителе отсутствовало требование по выписке такого счета-фактуры в электронной форме»

Вопрос: Если основная отсутствует, т.к.   была выписана до интеграции в ИС ЭСФ:

1)  не возникнет ли ошибка при выгрузке из системы налогоплательщика дополнительного счета-фактуры с отрицательным значением в ИС ЭСФ?

2) достаточно ли у такого дополнительного электронного счет-фактуры с отрицательным значением заполнить строку 2.1? В таком случае строка 5.1 «Дата выписки» и 5.3 «Регистрационный номер» не будут заполнены, т.к. ранее счет-фактура был выписан на бумажном носителе?

3.              Номер учетной системы

Согласно пункта 27 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме (с 1 октября 2017 года) в строке 5.2 «Номер учетной системы» указывается номер ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ;

Вопрос:  имеется в виду номер из учетной системы налогоплательщика?

4.              Код ТН ВЭД

Согласно пункта 50 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме (с 1 октября 2017 года) «В графе 4 «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС)» указывается код ТН ВЭД ЕАЭС. В случае реализации товара, относящегося к признакам «1», «2», в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», указывается код ТН ВЭД ЕАЭС, отраженный в графе 33 декларации на товары при импорте с территории третьих стран, или в графе 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС».

Вопрос: Налогоплательщиком в 2015 году осуществлен импорт товара из России. В сданном Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 3 указан код ТН ВЭД, существовавший в момент сдачи Заявления, на текущую дату код ТН ВЭД изменился. Какой код ТН ВЭД указывать в графе 4 ЭСФ?

5.     Тестовый стенд

В настоящее время проводится работа по интеграции счетов-фактур из

системы Банков в ИС ЭСФ, в связи, с чем просим предоставить актуальную документацию и тестовый стенд для реализации и тестировании отправку новой формы ЭСФ, так как в документе 4.0.4 указаны не все параметры новой формы Приказ № 301 от 12.05.17

6.     Согласно Правил в строке 2.1 «Дата выписки на бумажном носителе»

указывается дата выписки счета-фактуры на бумажном носителе, введенного в ИС ЭСФ. Данная строка заполняется на основании сведений, введенных в ИС ЭСФ налогоплательщиком, по следующим основаниям:

в соответствии с подпунктом 2) пункта 2-1 статьи 263 Налогового кодекса;

Вопрос 1: В связи с тем, что официальное подтверждение технических ошибок в ИС ЭСФ уполномоченным органом размещается на государственных интернет-ресурсах не оперативно и не всегда, просим уточнить, есть ли  конкретный срок, в течение которого должно предоставляться официальное подтверждение или оформить предложение об установлении срока: 1-2 дня с даты возникновения технических ошибок.

Вопрос 2: В случае отзыва счета-фактуры, выписанном на бумажном носителе, в период, когда отсутствовало требование по выписке такого счета-фактуры в электронной форме, «Дата выписки ЭСФ» должна быть равна: текущей дате или дате выписки на бумажном носителе? Количества и суммы в ЭСФ должны быть положительными или отрицательными? Каким образом ИС ЭСФ определит, что выполняется отзыв счета-фактуры? Просим предоставить подробные разъяснения по отзыву счета-фактуры, выписанном на бумажном носителе. 

7.     Пункт назначения

Согласно Правил в строке 31 «Пункт назначения» указывается административно-территориальная единица место поставки товара. Данная строка подлежит заполнению в случае вывоза товара с территории Республики Казахстан, в том числе в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица;

Вопрос:  «Пункт назначения» заполнять в случае реализации товаров на экспорт, в том числе из Перечня? Какие данные об административно-территориальных единицах должны отражаться (страна, область/ регион/ штат, город/село, улица, дом)?

Обратившись на «Горячую линию 1414» по данному вопросу, получены разъяснения о том что в строке «Пункт назначения» необходимо указывать полный адрес места доставки товара (дублировать строку 26.3), верно ли это?

8.     Налогоплательщик занимается реализацией товаров в торговые точки города. По товарам, которые входят в Перечень с 2017 года НП выписывает ЭСФ. Весь товар для реализации  завозится из РФ.

Согласно правил оформления ЭСФ с 01.10.17 года  в ЭСФ  в разделе G добавились графа 2 «Признак происхождения товаров, работ и услуг», графа 15, где необходимо указывать номер декларации и заявление  о ввозе товаров  и уплате косвенных налогов и графа 16 «Номер товарной позиции  из заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». У НП при инвентаризации образовываются  излишки, которых не было во время приемки товара на склад. Излишки  могут возникать при ошибках материально-ответственных лиц и  прочим причинам.

Вопрос:

Каким образом НП может отследить по какой именно поставке на момент инвентаризации данный товар попал в излишки (объемы поставок большие)?

Как необходимо отражать в учете данный товар, какие данные заполнять в графах 15,16 в разделе G при реализации  такого товара?

9.     Согласно «Правилам документооборота счетов фактур, выписываемых в электронной форме»

Глава 2. Порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения ЭСФ

49. В графе 3/1 «Наименование товаров в соответствии с Декларацией на товары или заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается наименование товара, отраженное в графе 31 основного (добавочного) листа декларации на товары при импорте с территории третьих стран, или в графе 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте с территории государства-члена ЕАЭС

Графа 31 основного листа декларации содержит большое количество сведений о товаре. Маркировка, количество, номера контейнеров, серийные номера товара, т.е. помимо наименования товара, имеется много детальной информации, которая характеризует только данный товар (например, номер контейнера или серийный номер).

Согласно Правилам «наименование товаров» должно соответствовать Декларации. Налогоплательщик для этого должен каждый раз заносить данные из Декларации по-разному (т.к. номер контейнера и серийный номер разные), хотя по данным бухгалтерского  учета это одна и та же модель.

Вопрос: какие данные  должен заносить налогоплательщик для целей заполнения ЭСФ из графы 31?

Например: по данным Декларации Холодильник называется Холодильник-морозильник бытовой, количество дверей -2 .……

Вариант для отражения в  ЭСФ:  Холодильник, модель GN- M702HEHM,

Немыслимо писать в ЭСФ полную информацию, которая содержит серийные номера, контейнера и т.д. Для этого есть таможенная база, где есть сведения в полном объеме.

эсф.png

Предложение:

Пересмотреть графу 31 Декларации, в которой четко  указывать только наименование товара , марку производителя, модель. Остальную информацию перенести в другую графу .

10. Согласно Регламента заверения товаросопроводительных документов

при экспорте отдельных видов товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, утвержденного Приказом Председателя КГД МФ РК от 21.01.2016 г. № 22 при реализации на экспорт товара, включенного в Перечень, экспортер должен выписать ЭСФ и заверить его в территориальном органе государственных доходов. Заверенная ЭСФ является товаросопроводительным документом при реализации товаров перечня на территорию других стран-членов ЕАЭС.

На практике после заверения ЭСФ в территориальном органе государственных доходов она передается на склад, находящийся в другом городе, для последующей их передаче транспортной компании, которая фактически будет перевозить груз.

При этом, в заверенном ЭСФ некорректно указаны:

1.     Дата совершения оборота по реализации, т.к. ЭСФ выписана до момента отгрузки товара, фактически товар был передан перевозчику по истечение нескольких дней (2-4 дня) после выписки ЭСФ;

2.     Курс валюты, т.к. при выписке ЭСФ отражался курс на дату выписки ЭСФ. Так как отгрузка товара была произведена позже должен указываться курс на дату отгрузки товара.

Вопрос:

1.     Вправе ли экспортер представить на заверение в налоговый орган ЭСФ после отгрузки товара, включенного в перечень и, соответственно, заверенная ЭСФ будет отправлена покупателю не вместе с товаром, а отдельно через курьерскую почту?

В этом случае в ЭСФ будут отражены правильные сведения по дате совершения оборота (дата отгрузки товара) и курсу валюты.  

2.     В случае если ЭСФ должна заверяться до момента отгрузки товара на экспорт, то:

- должен ли экспортер выписать исправленный ЭСФ, в котором будет исправлены сведения по дате совершения оборота и курсу валюты?

- должен ли исправленный ЭСФ заверяться в органе государственных доходов?

- при выписке исправленного ЭСФ и отсутствия необходимости его заверения в органе государственных доходов какую из ЭСФ должен отражать покупатель в заявлении о ввозе товаров?

11. Добытая нефть реализуется компанией как на экспорт, так и на внутренний рынок (поставка на нефтеперерабатывающем заводе (далее - «НПЗ») третьим лицом для последующей переработки).

1)    Курс валюты при экспорте товара 

В соответствии с условиями контрактов на реализацию нефти (товара) на экспорт (заключенных в Долларах США (далее – «ДСША»), право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки товара. Дата отгрузки товара фиксируется в коносаменте. Для целей признания дохода в тенге, НП применяет курс ДСША на дату коносамента, то есть на дату перехода права собственности на товар.

Для отражения оборота по реализации, облагаемого налогом на добавленную стоимость (далее – «НДС») при экспорте товара, применяются положения п. 3 ст.237 Налогового кодекса (далее – «НК РК), где указано, что в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта (с использованием временного таможенного декларирования) датой совершения оборота по реализации является дата регистрации полной декларации на товары с отметкой таможенного органа, производившего таможенное декларирование.

Полная декларация на товары (при применении процедуры временного таможенного декларирования) оформляется через 90 (девяносто) дней с даты открытия временной декларации на товары.

В соответствии с п. 7-2 ст. 263 НК РК, ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

С учетом вышеизложенного, просим разъяснить:

·       какой курс валюты (на дату коносамента, на дату полной декларации на товары или курс, указанный во временной декларации на товары) следует указывать в ЭСФ, при реализации товара на экспорт с применением процедуры временного таможенного декларирования?

·       в случае, если в ЭСФ должен указываться курс валюты, отличный от курса, указанного во временной декларации на товары, каким образом налоговые и таможенные органы будут проводить сверку оборотов по реализации в целях возврата НДС и повлияют ли такие отличия на возврат НДС?

2)    Срок выписки ЭСФ при реализации нефти, поставляемой на НПЗ

Компания осуществляет реализацию нефти казахстанскому ТОО (далее – «Покупатель»), которое, в свою очередь обязуется осуществить дальнейшую переработку данной нефти на НПЗ на территории Казахстана.

Между Компанией и Покупателем заключен контракт, согласно которому поставка товара (нефти) производится на условиях DAP НПЗ. Поставка товара осуществляется трубопроводным транспортом, т.е. товар доставляется от местонахождения Компании до НПЗ по трубопроводу и передается Покупателю непосредственно на НПЗ.

В соответствии с пп. 3) п. 1 ст. 237 НК РК, датой совершения оборота по реализации товара является дата подписания продавцом и покупателем документа, подтверждающего факт передачи товара. 

Документом, подтверждающим факт передачи товара на НПЗ является акт приема-передачи нефти, подписанный между АО, Покупателем и НПЗ (далее – «акт»).

С учетом положений п. 7 ст. 163 НК РК, АО должен выписывать ЭСФ не ранее даты указанного акта и не позднее 15 календарных дней с даты такого акта.

Поскольку Компания заключает контракт только с Покупателем, соответственно НПЗ не является стороной данного контракта, у НПЗ отсутствуют контрактные обязательства перед Компанией и у Компании отсутствуют рычаги влияния на сроки предоставления актов со стороны НПЗ.

При таких условиях на практике бывают случаи, когда Компания получает акты от НПЗ гораздо позднее 15-ти календарных дней с даты подписания актов, что влечет невозможность выписать счет-фактуру с соблюдением сроков, определенных п. 7 ст. 263 НК РК.

Принимая во внимание вышеизложенное, просим Вас разъяснить в какие сроки (и отталкиваясь от какой даты) следует выписывать ЭСФ в рассматриваемом случае?

Просим также обратить внимание, что до момента получения акта зачастую неизвестны окончательные объемы и стоимость реализуемой нефти и, таким образом, в отсутствии акта невозможно выписать счет-фактуру с точными объемами / стоимостью реализованного товара. 

© 2018 Интернет портал "ИРИС"

Яндекс.Метрика

Наверх