Курс валюты при экспорте товара

12 6 Доступ закрыт

ВОПРОС:


В соответствии с условиями контрактов на реализацию нефти (товара) на экспорт (заключенных в Долларах США (далее – «ДСША»), право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки товара. Дата отгрузки товара фиксируется в коносаменте. Для целей признания дохода в тенге, НП применяет курс ДСША на дату коносамента, то есть на дату перехода права собственности на товар.

Для отражения оборота по реализации, облагаемого налогом на добавленную стоимость (далее – «НДС») при экспорте товара, применяются положения п. 3 ст.237 Налогового кодекса (далее – «НК РК), где указано, что в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта (с использованием временного таможенного декларирования) датой совершения оборота по реализации является дата регистрации полной декларации на товары с отметкой таможенного органа, производившего таможенное декларирование.

Полная декларация на товары (при применении процедуры временного таможенного декларирования) оформляется через 90 (девяносто) дней с даты открытия временной декларации на товары.

В соответствии с п. 7-2 ст. 263 НК РК, ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

С учетом вышеизложенного, просим разъяснить:

·         какой курс валюты (на дату коносамента, на дату полной декларации на товары или курс, указанный во временной декларации на товары) следует указывать в ЭСФ, при реализации товара на экспорт с применением процедуры временного таможенного декларирования?

·         в случае, если в ЭСФ должен указываться курс валюты, отличный от курса, указанного во временной декларации на товары, каким образом налоговые и таможенные органы будут проводить сверку оборотов по реализации в целях возврата НДС и повлияют ли такие отличия на возврат НДС?



ОТВЕТ:

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса возврату из бюджета подлежит превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода.

При этом превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога является отрицательной разницей между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

Возврат превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога производится по требованию плательщика НДС о возврате превышения НДС, указанному в декларации по НДС, в соответствии со статьями 273 и 274 Налогового Кодекса после проведения зачета, предусмотренного статьей 600 Налогового Кодекса.

Вместе с тем, ....................................

......................


Официальный ответ КГДМФРК   от 19.10.2017

Доступ к материалам сайта

Рассылка

Онлайн-мероприятия

Практические рекомендации по формированию годового отчета за 2017 год (бухгалтерский, налоговый учет, камеральный контроль)
14.02.2018
Практические рекомендации по формированию годового отчета за 2017 год (бухгалтерский, налоговый учет, камеральный контроль)

Электронные счета-фактуры, с КГД и разработчиками - Астана
12.02.2018
Электронные счета-фактуры,  с КГД и разработчиками - Астана

Приглашаем Вас на семинар Электронные счета-фактуры,  с КГД и разработчиками 

Дата и время:  09 марта, Астана 

© 2018 Интернет портал "ИРИС"

Яндекс.Метрика

Наверх